Налоговая амнистия за дробление бизнеса: механизм, ловушки и почему времени остаётся всё меньше
Амнистия за дробление бизнеса — пожалуй, самая обсуждаемая налоговая инициатива последних двух лет. Суть проста на словах и крайне сложна на практике: предприниматель, добровольно отказавшийся от схем дробления в 2025–2026 годах, может рассчитывать на прощение доначислений за 2022–2024 годы. Однако дьявол кроется в деталях — и этих деталей достаточно, чтобы ошибиться на каждом шагу.
В России стартовала масштабная налоговая амнистия для бизнеса, использовавшего схемы дробления. Предприниматели, которые откажутся от дробления бизнеса с 2025 года, смогут избежать доначислений налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы. Но амнистия имеет сложный механизм реализации и не будет автоматической — бизнесу предстоит серьёзная перестройка финансовых моделей и структур.
Механизм работает так. Главное условие применения амнистии — отказ от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов. Два года — 2022 и 2023 — попадут под амнистию, если отказ от дробления за 2025 и/или 2026 годы произойдёт только после назначения выездной налоговой проверки за эти периоды. В таком случае налогоплательщик должен уточнить налоговые обязательства ещё и за 2024 год.
Критически важно понимать, что именно не подпадает под амнистию. Не будут прощены страховые взносы; НДС в связи с применением льгот в сфере общественного питания; налог на добычу полезных ископаемых. Амнистия также не применяется, если налогоплательщик не отказался от дробления в 2025–2026 годах, дробление выявлено за периоды до 2021 года. Правила амнистии не будут применяться ко всем случаям дробления: например, если все участники группы компаний находятся на основной системе налогообложения, но одна организация использует IT-льготу, такое дробление под амнистию не подпадает.
Ещё одна принципиальная сложность — полная неопределённость в процедуре. Сама процедура амнистии крайне неясна и создаёт определённый простор для толкования. Действий в виде подачи специальной декларации или явки «с повинной» не предусмотрено. Если налоговый орган не напишет в решении, что это дробление бизнеса, амнистии, с большой долей вероятности, можно не ждать.
3 апреля 2026 года ФНС выпустила Приказ № ЕД-1-23/228@, уточняющий порядок применения амнистии. Однако и этот документ оставляет ключевой вопрос без ответа: как именно налогоплательщик должен зафиксировать «добровольный отказ» от дробления, если специальной формы не существует? На практике наиболее распространённый подход — реальное прекращение использования аффилированных структур, объединение бизнеса и подача уточнённых деклараций по периодам, которые ещё не охвачены ВНП.
Время играет против тех, кто медлит. 2026 год — последний год амнистийного периода. Это означает, что компании, которые хотят воспользоваться прощением доначислений за 2022–2024 годы, должны завершить реструктуризацию и зафиксировать отказ от дробления до 31 декабря 2026 года. После этой даты механизм амнистии закрывается — и все результаты выездных проверок за указанные годы будут применяться в полном объёме.
Практическая рекомендация: не откладывать. Реальная перестройка группы компаний занимает от трёх до шести месяцев — с учётом согласования структуры, переоформления договоров, объединения персонала и налоговых последствий консолидации. Компаниям, работающим в рамках группы с признаками дробления, необходимо немедленно инициировать налоговый аудит, оценить возможные доначисления за 2022–2024 годы и принять взвешенное решение: использовать амнистию или защищаться в рамках ВНП.
